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2024外国人、港澳台人士在大陆缴税攻略（优惠政策+申报方式及流程+资料+抵扣/免税额度+常见问题）

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2024外国人、港澳台人士在大陆缴税攻略（优惠政策+申报方式及流程+资料+抵扣/免税额度+常见问题）

外国人、港澳台人士在中国大陆所得，是有义务缴纳个人所得税的，那么如何判定外国人、港澳台人士在中国大陆是需要申报并缴纳个人所得税的呢？有优惠政策吗？免税额度是多少？为了让大家对外国人、港澳台人士在大陆缴税有更多的了解，小编这里就整理了一篇最新最详细的外国人、港澳台人士在中国大陆申报缴纳个人所得税的最全攻略，包含优惠政策、特殊规定、个人所得税税率、申报缴纳个人所得税的具体流程和注意事项、以及一些常见的问题解答。满满的干货，外国人、港澳台人士在中国大陆需要缴税的朋友，赶紧GET起来并分享给有需要的好友吧！

封面图来自于freepik.com，版权属于8photo

外国人、港澳台人士在大陆的纳税义务

外籍个人在中国境内，港澳台地区个人在大陆的纳税义务，主要是根据其是居民纳税人还是非居民纳税人进行判定。

居民纳税人负有全面纳税义务；
非居民纳税人负有部分纳税义务。

（一）居民纳税人的纳税义务

在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，为居民纳税人，具体纳税义务如下：

1. 在中国境内有住所，应就其境内和境外一切所得一并缴纳个人所得税。

2. 在中国境内无住所，但居住时间在1年以上不满5年的，就其在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资、薪金所得，以及在临时离境工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付的工资、薪金所得申报缴纳个人所得税。其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税。

3. 在中国境内无住所，居住时间满5年的，从第六年起的以后各年度中，凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税；凡在境内居住不满1年的，则仅就该年内来源于境内的所得申报纳税。如该个人在第六年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足90天，可以按《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第七条的规定确定纳税义务，并从再次居住满1年的年度起重新计算5年期限。

（二）非居民纳税人的纳税义务

在中国境内无住所又不居住或者无住所而在中国境内居住时间不满1年的个人，为非居民纳税人，具体纳税义务如下：

1. 在一个纳税年度在中国境内连续或累计工作不超过90日（税收协定规定为183日）的个人，属于境内短期停留人员，且不在境内常设机构担任固定职务的，就其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付，或者由中国境内机构场所负担的工资、薪金所得申报缴纳个人所得税。

2. 在一个纳税年度在中国境内连续或累计工作时间超过90日（税收协定规定为183日）但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的由中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资、薪金所得，均应申报缴纳个人所得税。

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被视为来源于中国境内需缴纳个人所得税的所得

下列所得不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得，依法缴纳个人所得税：

1. 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；

2. 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；

3. 转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；

4. 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；

5. 从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息和红利所得。

外国人、港澳台人士在计算缴纳个人所得税时可享受的优惠政策

外籍个人以及港澳台地区个人在计算缴纳个人所得税时，除可以享受《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的优惠政策外，还可以享受以下优惠。

（一）工资、薪金所得免税额度

工资、薪金所得每月扣除标准为5000元。

（二）暂免征收个人所得税的情况

下列收入暂免征收个人所得税：

①以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费；

②按合理标准取得的境内、外出差补贴；

③取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等合理开支部分；

④从外商投资企业取得的股息、红利所得。

（三）外籍专家取得的工资、薪金所得免征个人所得税的情况

外籍专家在下面这些情况下取得的工资、薪金所得，可以免征个人所得税。

①根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往中国工作的外国专家；

②联合国组织直接派往中国工作的专家；

③为联合国援助项目来中国工作的专家；

④援助国派往中国专为该国无偿援助项目工作的专家；

⑤根据两国政府签订文化交流项目来中国工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

⑥根据中国大专院校国际交流项目来中国工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；

⑦通过民间科研协定来中国工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

外国人、港澳台人士在计算缴纳个人所得税时的特殊规定

针对不同人群有不同的特殊规定，下面为大家列举一下。

（一）适用于担任中国境内企业高层管理职务的外籍个人

担任中国境内企业高层管理职务的外籍个人，指在中国境内企业担任正副（总）经理、各职能总师、总监及其他类型公司管理层职务的外籍个人。

在中国境内担任董事或高层管理职务的外籍个人，应当自其担任该中国境内企业董事或高层管理职务起，至其解除上述职务止期间，不论其是否在中国境外履行职务，凡是由该中国境内企业支付的董事费或工资、薪金，均应申报缴纳个人所得税。
外籍个人在中国境内企业担任董事取得的董事费，按照劳务报酬所得征收个人所得税，担任与董事职务无联系的因从事直接管理职务而取得的所得，按工资、薪金所得征收个人所得税。对于外资企业的董事（长）同时担任企业直接管理职务或者名义上不担任企业的直接管理职务，但实际上从事日常企业管理工作的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并统一按工资、薪金所得项目征收个人所得税。

港澳台地区个人在大陆企业担任高层管理职务计算缴纳个人所得税参照上述规定执行。

（二）适用于驻华代表机构的外籍个人

驻华代表机构属于采用核定利润方法计征企业所得税或没有营业收入而不征收企业所得税的，任职的雇员实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论在该机构会计账簿中是否有记载，均应视为由外国企业驻华代表机构支付或负担。

（三）适用于外国以及港澳台地区演员、运动员

对于外国以及港澳台地区演员、运动员，有以下特殊规定。

①对外国或港澳台地区演员、运动员以团体名义在中国（大陆）从事文艺、体育演出，演出团体支付给演员、运动员个人的报酬，凡是演员、运动员属于临时聘请，不是该演出团体雇员的，应依照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，按劳务报酬所得，减除规定费用后，征收个人所得税；凡是演员、运动员属该演出团体雇员的，应依照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，按工资、薪金所得，减除规定费用后，征收个人所得税。

②对外国或港澳台地区演员、运动员以个人名义在中国（大陆）从事演出、表演所取得的收入，依照《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，按劳务报酬所得征收个人所得税。

③演员、运动员个人应缴纳的个人所得税，应以其在一地演出所得报酬，依照《中华人民共和国个人所得税法》的规定，在演出所在地主管税务机关申报缴纳。属于劳务报酬所得的，在一地演出多场的，以在一地多场演出取得的总收入为一次收入，计算征收个人所得税。

个人所得税税率

个人所得税可按月或者年计算，下面是各自的个人所得税税率。

按月个人所得税税率

级数	每月薪资范围	税率
0	1-5000元	0%
1	5000-8000元	3%
2	8000-17000元	10%
3	17000-30000元	20%
4	30000-40000元	25%
5	40000-60000元	30%
6	60000-85000元	35%
7	85000元以上	45%

个人所得税累进税率表（年度综合所得适用）

级数	全年应纳税所得额	税率（％）
1	不超过36000元的	3
2	超过36000元至144000元的部分	10
3	超过144000元至300000元的部分	20
4	超过300000元至420000元的部分	25
5	超过420000元至660000元的部分	30
6	超过660000元至960000元的部分	35
7	超过960000元的部分	45

本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。
非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照本表按月换算后计算应纳税额。

个人所得税税率（经营所得适用）

级数	全年应纳税所得额	税率（％）
1	不超过30000元的	5
2	超过30000元至90000元的部分	10
3	超过90000元至300000元的部分	20
4	超过300000元至500000元的部分	30
5	超过500000元的部分	35

本表所称全年应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额。

外国人、港澳台人士在大陆如何申报缴纳个人所得税

外籍个人以及港澳台地区个人应纳个人所得税税款，有扣缴义务人的，由扣缴义务人在支付应税款项时依法代扣代缴税款，并向主管税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报；没有扣缴义务人的，由外籍个人以及港澳台地区个人向取得所得地的主管税务机关申报纳税，并在次月15日内将应纳税款缴入国库。扣缴义务人或纳税人没有按规定申报缴纳税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理。

下面将详细的为大家介绍外国人、港澳台人士在中国大陆申报个人所得税的具体流程和注意事项。

第一部分：税务登记

外国人、港澳台人士在中国大陆开始工作后，需要先进行税务登记。税务登记是指外国人、港澳台人士在中国税务部门进行身份认证和纳税资质申请的过程。具体步骤如下：

1. 准备好必要材料，包括护照、工作签证、雇主开具的聘用合同和工资证明等。

2. 前往当地税务局办理税务登记。填写相关申请表格，提交所需材料，并进行身份认证。

3. 税务部门核实材料并审核完毕后，会颁发税务登记证明。获得税务登记证明后，外国人、港澳台人士才能正式开始申报个人所得税。

第二部分：所得汇总

外国人、港澳台人士在申报个人所得税前，需要将个人所得进行汇总。个人所得包括工资、奖金、股息、房租收入等各种形式的收入。在进行所得汇总时，外国人、港澳台人士需要注意以下几点：

1. 所得汇总周期为一年，从1月1日至12月31日。外国人、港澳台人士需要将整个年度的所得进行汇总，无论是在中国还是在其他国家获得的收入。

2. 外国人、港澳台人士需保留相关税务发票、收据等支持材料，以备申报时使用。

3. 如果外国人、港澳台人士同时在中国和其他国家工作，需要根据双重税收协定和相关规定确定所得的归属地和中报义务。

第三部分：申报流程

外国人、港澳台人士在中国申报个人所得税的流程如下：

1. 下载并填写个人所得税中报表。个人所得税中报表可以在税务部门官方网站上下载，也可前往当地税务局领取。

2. 根据个人所得的类别和金额，填写相应的所得项目、税率和计算公式。

3. 按照中报表中的指引，填写个人基本信息、收入信息和抵扣信息。确保所有信息准确无误。

4. 将填好的个人所得税申报表和相关的证明材料一同提交至当地税务局。证明材料包括税务发票、收据、合同等。

5. 税务部门将审核所提供的材料，并核算个人所得税的应缴金额。

第四部分：纳税缴款

一旦税务部门审核完成并确定个人所得税的应缴金额，外国人、港澳台人士需要按时缴纳税款。

1. 外国人、港澳台人士可以选择自行向税务部门缴款，或者委托雇主代为代扣代缴个人所得税。

2. 如果选择自行缴款，外国人、港澳台人士可以通过银行转账、支付宝、微信等方式进行缴纳。

3. 雇主代扣代缴个人所得税时，需要提供相关信息给雇主，以便雇主在每个月的工资发放时扣缴应缴税款。

第五部分：申报年度汇算清缴

每年年底，外籍人士还需要进行个人所得税的年度汇算清缴。年度汇算清缴是指将一个纳税年度的申报情况进行归总、汇总和结算的过程。在进行年度汇算清缴时，外国人、港澳台人士需要注意以下几点：

1. 确保所有的个人所得和扣缴税款都已经申报和缴纳完毕。

2. 下载并填写个人所得税汇算清缴申报表。根据个人所得的应纳税所得额、税率和抵扣等信息，计算得出最后的纳税金额。

3. 将填写好的汇算清缴中报表和相关的证明材料一同提交至当地税务局。

4. 根据税务部门的要求，缴纳纳税差额或者申请退税。

总之，外国人、港澳台人士在中国申报个人所得税需要进行税务登记、所得汇总、申报流程、纳税缴款和年度汇算清缴。需要注意准备必要的材料，在填写申报表格时准确无误，按时缴纳税款。

温馨提示：

外国人、港澳台人士还可使用个人所得税App自行申报，根据相关规定，港澳台同胞和已获得永久居留资格的外国人可以通过人脸识别认证注册手机个税App。

如果人脸识别认证未能成功，他们还可以持有效身份证件到当地办税大厅领取注册码，通过注册码进行个人所得税App的注册。

这一措施为外国人提供了便利，使他们能够参与到个人所得税的申报和管理中。

此外，纳税人办理年度汇算时，一般只需报送年度汇算申报表。如果需要修改本人相关基础信息、新增享受扣除或者税收优惠，才需一并报送修改或新增的相关信息。纳税人需仔细核对填报的信息，确保真实、准确、完整。为便于后续服务和管理，纳税人及代办的扣缴义务人需将办理2019年度汇算的相关资料，自年度汇算期结束之日起留存5年。

常见问题解答

下面，为大家整理了一些常见问题解答，需要了解更多的朋友可继续往下阅读。

1. 个人所得税怎么计算?

计算公式为：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。

举例来说：老张是某企业员工，一职员2015年入职，2022年年收入总额38万元，每月应发工资均为1万元，每月减除费用5000元，“五险一金”等专项扣除为1500元，如果从1月起每月享受专项附加扣除1000元（子女教育），赡养老人每月1000元（家有1名60岁以上老人），没有减免收入及减免税额等情况，应当按照以下方法计算当年缴税额：

380000-（10000+5000+1500+1000+1000）=158000元
（158000-36000-108000）*20%+108000*10%+36000*3%=14680元

除工资、薪金外，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得按次或者按月预扣预缴个人所得税。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按70%计算。

在计算减除费用时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算；每次收入4000元以上的，减除费用按20%计算。

2. 同时为两国税收居民，如何解决个税问题？

目前，中国大陆已与110个国家和地区签署了双边税收协定或安排，税收协定在一定程度上避免了对纳税人重复征税的可能性。

3. 外国人不缴纳个税会受到什么处罚？

外国人如果违反《个人所得税法》规定，不缴纳个税的，有关机关将依照法规追究其法律责任。税务机关发现纳税人提供虚假信息的，应当责令改正并通知扣缴义务人；情节严重的，有关部门应当依法予以处理，纳入信用信息系统并实施联合惩戒。

4. 在中国境内无住所的外籍人士，也需要纳税吗？

对于很多在华工作生活的外籍个人来讲，判定纳税义务是一个复杂而专业的工作。实务中，很多外籍个人可能属于无住所个人，但是如果一个纳税年度内，在中国境内居住满183天，也会成为居民纳税人。不过，按照中华人民共和国个人所得税法的有关要求，对于无住所外籍人士，被认定为居民纳税人并不意味着一定需要就来源境外的收入在中国交税，还有个“六年”的规则需要了解一下。前面已经为大家详细提及了。

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